×
سلام
ورود و عضویت
یکی از پر مهم ترین مراحل و موضوعاتی که باعث می شود تا شرکت ها و سازمان های مختلف، با چالش های متعدد روبرو شوند، داستان مالیات و امور مرتبط با آن است. این حوزه بسیار گسترده بوده و پروسه های گوناگونی را شامل می شود. به همین دلیل است که هیچ شرکتی دوست ندارد تا در این بخش و برای این مورد، درگیری های مختلفی داشته باشد و تلاش می کند تا امور مالیاتی خود را به بهترین نحو ممکن انجام دهد. در این راستا، هر شرکت و سازمانی باید بداند که بهره بردن از جدیدترین قوانین و آگاهی کامل از آنها، کلید موفقیت در مسائل و چالش های حوزه مربوطه است. به همین دلیل، برای ایجاد یک پروسه مطمئن و استوار، پرسنل و کارشناسان واحد مالی و حسابداری هر شرکتی تلاش می کنند تا خود را در این زمینه به روز نگاه دارند. در اینجا، مقوله آموزش حسابداری نیز مطرح می شود که به واقع پروسه بسیار مهم و تاثیرگذاری است. حال که از مالیات و البته آموزش حسابداری صحبت به میان آمد، در این مطلب می خواهیم تا در خصوص لایحه هیات تجدید نظر مالیاتی توضیح داده و بخش‌ها و پروسه های مختلف آن را بررسی کنیم. شایان توجه است که این مطلب توسط تیم رهبر حساب ارائه می‌شود که در رابطه با دوره آموزش دادرسی مالیاتی و لایحه نویسی، مبحث ها و سرفصل های کامل و جامعی را ارائه کرده است.
در برخی از مواردی که محاسبات مالیاتی به شیوه ای صحیح و مناسب انجام نشده باشد، شرکت ها و سازمان های مختلف می توانند به این مورد اعتراض کرده و در خواست تجدید نظر کنند. در این خصوص، البته نیاز است تا کلیه موارد اعتراض و تجدید نظر مربوطه، در چهارچوب موارد قانونی و دستورالعمل های تدوین شده ای که توسط سازمان امور مالیاتی کشور و دیگر ارگان های وابسته به آن مورد تائید قرار گرفته است، انجام شود.
بنابراین، ما با پروسه ها و مراحلی روبرو می شویم که باید به دقت انجام شده و از سوی دیگر نیاز است تا از حضور کارشناسان و وکلای حوزه مرتبط با امور مورد بحث و آشنا به لایحه هیات تجدید نظر مالیاتی، بهره ببریم. زیرا کوچکترین عدم آگاهی و مورد اشتباه، کلیه گزینه های اعتراض و تجدیدنظر را با مشکل و نارسایی مواجه می سازد.
از سوی دیگر، فرم ها و متن های مورد استفاده برای لایحه هیات تجدید نظر مالیاتی نیز باید تماماً به روز بوده و کلیه بندها و مفاد آن به دقت مورد بررسی و تحقیق قرار بگیرند. زیرا از آنجاییکه هر ساله در خصوص موارد مالیاتی و قوانین مرتبط با آن، تغییرات جزئی اما مهم و تعیین کننده ای را شاهد هستیم، اگر شرکت و سازمانی از نمونه های قدیمی استفاده کرده و یا از قوانین سال های گذشته بهره ببرد، این امر احتمال وقوع اشتباه و عدم رسیدگی به پرونده را افزایش خواهد داد.
مانند هر یک از پروسه های مالیاتی و البته گزینه های تجدید نظر، حوزه ای که در خصوص آن صحبت می کنیم نیز از یک سری نکات مهم و تعیین کننده سود می برد که باید به دقت به آنها توجه کرده و در به کارگیری و اعمال این گزینه ها، کاملاً صریح باشیم. به عنوان مثال، باید به این موضوع توجه کرد که اصل این اعتراض بر صحیح و لازم الاجرا بودن آرای هیات های حل اختلاف مالیاتی است.
اما اگر تا طی مدت زمان 20 روز، شرکت و سازمانی با توجه به دستورالعمل های قانونی و مفاد و روندهای تعیین شده به حکم مالیاتی اعتراضی صورت گرفته و این اعتراض باید به صورت کتبی به سازمان های مربوطه تسلیم شود. در اینجا است که با گزینه ای به نام لایحه تجدید نظر مالیاتی و نقش مهم آن باید آشنا بوده و بر پروسه های گوناگون مربوطه، مسلط شویم.
بنابراین، تنظیم لایحه هیات تجدید نظر مالیاتی با توجه به قوانین، مهلت ارسال و دیگر گزینه ها، باید تنها به صورت کتبی به مراجع و سازمان مربوطه تسلیم شود. این مورد در ماده 247 قانون مالیات های مستقیم نیز آورده و توضیح داده شده است. ضمناً در قانون مربوطه اشاره شده که در پروسه اعتراض، گزینه شفاهی قابل قبول و ارجاع نخواهد بود.
هر کدام از هیات های تجدید نظر لایحه مالیاتی، از یک سری وظایف و اختیارات برخوردار بوده که بنابر چهارچوب قانون و کلیه دستورالعمل های مربوطه تعیین شده است. این شرح وظایف و اختیارات عبارتند از:
این مرجع، صالح رسیدگی به آرای قابل تجدیدنظر هیات های بدوی حل اختلاف مالیاتی، هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر محسوب می شود.
سازمان امور مالیاتی کشور این اجازه را داردشکایت کتبی مودیان مالیاتی از آراء هیات های حل اختلاف مالیاتی صادره تا تاریخ تصویب این ماده را که در مهلت قانونی به مرجع مالیاتی ذیربط تسلیم شده است، یک بار به هیات های حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر به منظور رسیدگی و صدور رای مقتضی احاله نماید.
وفق ماده 33 قانون مالیات بر ارزش افزوده برخی از احکام مقرر در قانون مالیات های مستقیم از جمله ماده ۲۱۶ این قانون نسبت به قانون مالیات بر ارزش افزوده جاری است. رای که هیات حل اختلاف در این خصوص صادر می کند، قابل اعتراض بوده و مرجع رسیدگی به آن هیات تجدیدنظر خواهد بود.
در خصوص لایحه هیات تجدید نظر مالیاتی، باید متن ویژه ای تهیه شود و در آن کلیه اطلاعات مرتبط با درخواست رسیدگی به مالیات و سال مربوطه، به همراه شماره و دیگر جزئیات، به دقت ثبت شود. به همین منوال، شرکت و سازمان باید در این نامه و متن اشاره کند. فرم و قالب چنین نامه اعتراضی، به صورت ذیل خواهد بود:
اداره محترم امور مالیاتی…..
موضوع: درخواست رسیدگی مجدد مالیات عملکرد سال …………
با سلام
احتراماً: باعنایت به برگ تشخیص عملکرد سال ………… به شماره …………….. مورخ……………. و نظر به دریافت مبانی تشخیص به استحضار میرساند مواردی در برگ تشخیص به شرح ذیل لحاظ نگردیده است که مستدعی است، دستور فرمایید در صورت امکان، مجدداً مورد رسیدگی قرارگیرد.
مبلغ ………… ریال از مجموع هزینه های عملکرد سال ……. طبق ماده ۱۴۷٫۱۴۸ ق.م.م برگشت خورده ،که برخی از موارد آن کامالا در راستای فعالیت و تولید شرکت بوده که باتوجه به عدم انطباق با قوانین مالیاتی نیاز به بررسی مجدد دارد.
مبلغ ……………. ریال از هزینه های ……………… شرکت به علت عدم ارائه فاکتور برگشت خورده در حالی که مستندات آن به طور کامل موجود می باشد.
مبلغ …………….. ریال از هزینه های شرکت به علت شناسایی دارایی در هزینه غیر قابل قبول مالیاتی لحاظ گردیده که لازم به ذکر است …………… ریال از هزینه مذکور بابت هزینه……… شرکت می باشد که با توجه به استیجاری بودن ملک شرکت امکان شناسایی مبلغ فوق در حساب دارایی مقدور نمی باشد و همچین مبلغ …………. ریال از هزینه مذکور بابت ………. … است که با توجه ماهیت جنس ، مبلغ و آیین نامه اموال شرکت ، هزینه طی دوره شناسایی گردیده است. شایان به ذکر است که مستندات موارد مزبور به طور کامل موجود می باشد.
مبلغ …………. از هزینه های……. به علت عدم ارائه مستندات غیر قابل قبول اعلام گردیده اند، در حالی که صورت ریز دارایی ثابت شرکت به همراه محاسبات استهلاک طبق ماده ۱۴۹٫ق.م.م موجود و قابل ارائه می باشد.
با توجه به بررسی های صورت گرفته اختلاف اعلام شده جدول گردش مواد و گزارش بهای تمام شده کالا در گزارش اقلام غیر قابل قبول مالیاتی صحیح نیست که در صورت امکان بررسی مجدد فرمایید.
با توجه به بخش ها و سرفصل هایی که در رابطه با موضوع لایحه هیات تجدید نظر مالیاتی بررسی کرده و توضیح دادیم، هر کدام از شرکت ها و سازمان هایی که به مقوله امور مالیاتی و رقم تعیین شده اعتراض دارند، می توانند با بهره گیری از دستورالعمل های تدوین شده و قوانین مربوطه، اعتراض خود را به مراجع ذی صلاح تسلیم نمایند. اما در این بخش باید بر تمامی امور و پروسه های این اعتراض، مسلط باشند. در این رابطه، هر موردی که به ارائه اطلاعات و آموزش می پردازد، برای واحد مالی و حسابداری شرکت ها و سازمان های گوناگون مفید و موثر خواهد بود. بنابراین، از آموزش حسابداری و گزینه های مرتبط با آن نباید غافل شد. شایان توجه است که مطلب لایحه هیات تجدید نظر مالیاتی، توسط تیم رهبر حساب تهیه شده است که در خصوص دوره آموزش دادرسی مالیاتی و لایحه نویسی، آموزش ها و مطالب گوناگونی را ارائه کرده است. به همین دلیل، پیشنهاد می شود تا برای دریافت اطلاعات بیشتر، با کارشناسان رهبر حساب در ارتباط باشید.
رهبر حساب همان راهیست که شما را در مسیر تبدیل شدن شما به یک حسابدار حرفه ای آموزش و پشتیبانی میکند. از مبتدی تا پیشرفته در کنار شماییم تا شما را به هدف خود که تبدیل شدن به بهترین ورژن از یک حسابدار است برسانیم. رسالت رهبر حساب آموزش حسابداران حرفه ای است
