حسابداری از بخش ها و عملیات مختلفی تشکیل شده است. این حوزه به قدری وسیع و گسترده است که برای هر انجام هر نوع عملیات و پروژه ای، به کارشناسان ویژه آن نیاز داریم. برخی از حسابداران و کارشناسان مالی، فقط جهت تنظیم صورت های مالی فعالیت داشته و گروهی نیز متخصص امور حقوق و دستمزد هستند و یا اینکه تعدادی از آنها، تخصص اظهارنامه مالیاتی دارند. این موارد، در دوره آموزش اظهارنامه عملکرد، تدریس می شوند. به جهت اهمیت اظهارنامه، می خواهیم به یک پرسش مهم در این زمینه پاسخ دهیم: نحوه تنظیم اظهارنامه مالیاتی وکلا چگونه است؟ پس با ما و تیم رهبر حساب ارائه دهنده دوره آموزش اظهارنامه عملکرد همراه باشید تا در رابطه با نحوه تنظیم اظهارنامه مالیاتی وکلا، شما را راهنمایی کرده و به بیان توضیحات کامل در این حوزه بپردازیم.
اظهارنامه مالیاتی چیست؟
قبل از هر موردی، ابتدا بهتر است با واژه اظهارنامه مالیاتی آشنا شده و آن را به صورت کاملاً دقیق و واضح، تعریف کنیم. اظهارنامه مالیاتی، مانند یک دفتر می ماند که کلیه عملکردهای مالی و حقوقی افراد و شرکت ها، در آن عنوان شده است. به عبارتی دیگر، این دفتر تمامی گزینه های حقیقی، حقوقی و هر آنچه را که مشمول پرداخت مالیات است، توضیح داده و مشخص کرده است. البته در حال حاضر می توان اینگونه اطلاعات را به صورت الکترونیکی و در وب سایت های مرتبط با سامانه سازمان امور مالیاتی کشور، بررسی کرد.
قوانین مرتبط با اظهارنامه مالیاتی وکلا
در خصوص نحوه تنظیم اظهارنامه های مالیاتی وکلا در کشورمان، ابتدا بهتر است تا مقوله پرداخت مالیات را بر اساس قوانین تدوین شده در ایران، بررسی کرده و توضیح دهیم. بدین صورت که بر اساس ماده یک قانون مالیات های مستقیم، تمامی افراد ایرانی مقیم کشور، در برابر کلیه درآمدهای تحصیل شده خود، ملزم به پرداخت مالیات هستند. در این بین، وکلا نیز مستثنی نبوده و بر طبق بندهای 95 و 96 که از این شغل نام برده شده است، مکلف بوده تا اظهارنامه مالیاتی خود را بر اساس قوانین مربوطه تهیه و تنظیم کرده و تسلیم نمایند.
هر سال در تیر ماه، مشاغل مختلف می باید تا اظهارنامه های مالیاتی خود را تهیه و تنظیم کرده و به اداره امور مالیاتی تسلیم کنند. در رابطه با تحویل اظهارنامه های مالیاتی، باید دقت شود که این مورد حتماً تا پایان تیر ماه انجام شود.
نکات مهم در تنظیم اظهارنامه مالیاتی وکلا
جهت نحوه تنظیم اظهارنامه مالیاتی وکلا، موارد ذیل باید به دقت بررسی و رعایت شوند:
اظهارنامه های مالیاتی وکلا، مانند دیگر مشاغل حتماً تا پایان تیر ماه تسلیم اداره امور مالیاتی گردد
چنانچه به هر دلیلی امکان تسلیم حضوری اظهارنامه وجود ندارد، استفاده از پست سفارشی برای این پروسه، امکان پذیر است
در نظر داشته باشید که تاریخ تحویل به پست اظهارنامه مالیاتی وکلا، به عنوان تاریخ تسلیم اظهارنامه در نظر گرفته خواهد شد
جهت تنظیم اظهارنامه مالیاتی وکلا، این سند مهم به هیچ عنوان نباید سفید تهیه شود و تمامی اطلاعات درخواستی در اظهارنامه، به دقت تکمیل شود
پس از تسلیم حضوری اظهارنامه مالیاتی، فرد وکیل باید از مسئول اداره امور مالیاتی، رسید مربوطه را دریافت نماید
عدم تنظیم و تحویل به موقع اظهارنامه مالیاتی وکلا، مانند همه مشاغل تا پایان روز اداری سی و یکم تیر ماه خواهد بود. بنابراین، دیرکرد در تسلیم آن، جریمه ای برابر با چهل درصد میزان مالیات تعیین شده را به همراه خواهد داشت
اگر در هنگام تنظیم اظهارنامه مالیاتی، اشتباه محاسباتی رخ داده باشد و فرد وکیل پس از تسلیم اظهارنامه، متوجه این موضوع شود، تا یک ماه فرصت خواهد داشت تا نسبت به تصحیح اشتباه و تحویل مجدد نسخه اصلاحی، اقدام کند. البته در نظر داشته باشید که تاریخ اظهارنامه، بر اساس اولین تحویل لحاظ خواهد شد
برای تنظیم اظهارنامه مالیاتی وکلا، سود بردن از کسانیکه در این امر از دقت و تجربه کافی دارند، توصیه می شود.
عدم درآمد شغلی، تائید و تضمینی برای عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی نبوده و این مورد می باید تا در زمان مقرر خود، تسلیم شود. در غیر این صورت، شخص وکیل نمی تواند از معافیت های مالیاتی سال های آینده بهره مند شود
در خصوص تنظیم اظهارنامه مالیاتی برای وکلا، دقت کنید که هر دو گزینه وکلای دادگستری و کارآموزان وکالت، در رابطه با مقررات مالیاتی موجود، یکسان هستند
بررسی نحوه تنظیم اظهارنامه مالیاتی وکلا
هر اظهارنامه مالیاتی که سالانه در تیر ماه می باید تکمیل و تسلیم شود، نسخه ای چاپی یا الکترونیکی است. این مورد به صورت کاملاً رایگان از سوی سازمان مالیاتی در اختیار مشاغل قرار می گیرد. شایان توجه است که وکلا از نظر قوانین مالیاتی، در رده مشمولین بند ب ماده 95 ق.م.م قرار می گیرند و به همین جهت باید از اظهارنامه مالیاتی همین بند استفاده کنند. حال به صورت کامل، یک اظهارنامه مالیاتی و نحوه تنظیم آن برای وکلا را بررسی می کنیم:
در اظهارنامه مالیاتی، دو بخش وجود دارد که یکی به اطلاعات شخصی و هویتی مودی بوده و بخش دیگر نیز به اطلاعات مالی و درآمدی مرتبط است. تمامی این اطلاعات باید با توجه به گزینه های درخواست شده تکمیل شوند
در رابطه با جداول مالی، جدول خلاصه وضعیت درآمد و هزینه سود ناویژه وجود دارد و بخشی هم برای محاسبه مالیاتی در نظر گرفته شده است
بخش درآمدها و هزینه های شغلی وکیل، در جدول خلاصه هزینه درآمد و هزینه آورده شده است که این مورد با توجه به درآمد سالانه شخص می باید تکمیل گردد. در ردیف 2 این جدول، درآمد حاصل از خدمات می باید تکمیل گردد که اگر قبلاً درآمد حق الوکاله محاسبه شده، در همین ستون نوشته شود
اگر حق الوکاله، به اعدادی که در دفترچه تمبر اظهارنامه مالیاتی منحصر شده اند، باید ارقام مرتبط با سال 1393 را جمع بزنید. سپس، مجموع آن را در عدد 20 ضرب کرده و حاصل را در ستون درآمد حاصل از ارائه خدمات بنویسید
در نحوه تنظیم اظهارنامه مالیاتی وکلا، باید دقت کرد که اگر به جز وکالت، شغلی مانند مشاوره هم دارید، آن را در بخش سایر درآمدها بنویسید. ضریب حق الوکاله 55 و برای مشاوره 40 درصد است. لازم است که پس از تعیین میزان درآمد شغلی، این موارد در ستون جمع فروش و درآمدها نوشته شوند
نحوه تنظیم اظهارنامه مالیاتی وکلا جهت ستون های هزینه و خرید
در ادامه توضیح نحوه تنظیم اظهارنامه مالیاتی وکلا، به بخش ستون های هزینه و خرید می رسیم که موارد ذیل می باید در رابطه با آن انجام شوند:
در ستون هزینه ها، تمامی مواردی را که هزینه برای آنها متحمل شده اید، یادداشت نمایید
تناسب هزینه ها بر اساس درآمد مودی و سال مورد رسیدگی، ضروری و الزامی است
پس از انجام محاسبات در خصوص هزینه ها و خرید، آنها را جمع زده و مجموع را یادداشت کنید
ستون خرید، هر گونه خرید محصول و لوازم مصرفی مرتبط با شغل را شامل می شود. این موارد را با توجه به مستندات مربوطه قید نمایید. در این بخش، دو ستون دیگر هم وجود دارد که با نام های موجودی اول دوره و پایان دوره شناخته می شوند. یک نکته مهم اینکه، اگر از انتهای سال گذشته، موجودی داشته اید، این مورد باید در ستون موجودی اول دوره قید شود. دقت کنید که رقم مورد بحث باید به عنوان موجودی پایاندوره در اظهارنامه سال گذشته عنوان شده باشد. یعنی هر آنچه که در سال قبل خریداری کرده، اما مصرف نکرده اید
تمامی اعداد به دست آمده، به عنوان مجموع سود و زیان در نظر گرفته می شود که که برابر است با: مجموع درآمدها منهای هزینه ها و خرید، موجودی دوره اول منهای موجودی پایان دوره
تنظیم اظهارنامه مالیاتی وکلا در خصوص جدول مالیات
جدول مالیات، از دیگر بخش های اظهارنامه مالیاتی وکلا محسوب می شود. در این قسمت، جداول دیگری از جمله معافیت های مالیاتی و مالیات های پرداخت شده وجود دارد
البته موارد معافیت های مالیاتی، به وکلا مرتبط نخواهد بود. اما اگر وکیلی در خصوص یکی از موارد عنوان شده، مشمول بود، باید آن را تکمیل کند
در جداول مرتبط با ستون های سود و زیان ویژه، گزینه های متعددی باید تکمیل گردد که موارد معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م، درآمد مشمول مالیات خالص، ستون مالیات مقرر، مالیات پرداخت شده و ستون مانده مانده مالیات را شامل می شود
در ستون سود و یا زیان ویژه، مانده به دست آمده از جدول وضعیت درآمد و هزینه ها، قید می شود. در ستون مربوط به معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م، مبلغ مربوط به معافیت سال مربوطه باید نوشته شود.
کسر معافیت مالیاتی از سود و زیان ویژه، در بخش ستون درآمد مشمول مالیات خالص قید می شود. شایان توجه است که اگر عدد به دست آمده مثبت باشد، درآمد مشمول مالیات خالص مثبت است و با در نظر گرفتن ماده 131 ق.م.م. مالیات مقرر محاسبه شده و در ستون مربوطه نوشته خواهد شد
در صورتیکه معافیت دیگری مشمول مودی نباشد، مالیات محاسبه شده در ستون مالیات قابل پرداخت، نوشته خواهد شد
جمع بندی
نحوه تنظیم اظهارنامه مالیاتی وکلا، از جمله موارد مهم و بسیار حائز اهمیتی است که وکلا و مشاوران شاغل در این حوزه باید با دقت هرچه تمام تر به تهیه و تکمیل آن اقدام کنند. مضاف بر اینکه، رعایت و توجه به جدول زمانبندی و تاریخ تحویل اظهارنامه مالیاتی، می باید در نظر گرفته شده تا از هرگونه جریمه دیرکرد در این رابطه جلوگیری شود. با توجه به حساسیت هایی که برای تنظیم اظهارنامه مالیاتی وکلا وجود دارد، بهتر است که وکلا برای انجام این پروسه، از مشاوره کارشناسان آنلاین وب سایت های حسابداری، بهره ببرند. به همین دلیل، پیشنهاد می شود تا برای دریافت اطلاعات آموزشی، به ویژه در خصوص دوره آموزش اظهارنامه عملکرد با تیم رهبر حساب در تماس باشید.
