الزام پرداخت همزمان ماليات 8 درصدي با صدور صورتحساب الکترونيک براي اصناف مختلف بازار از ابتداي دي ماه

الزام پرداخت همزمان ماليات 8 درصدی با صدور صورتحساب الکترونيک براي اصناف مختلف بازار از ابتدای دي ماه سال ۱۴۰۴ 

سازمان امور مالياتی کشور در تازه ترين اطلاعيه خود اعلام کرده است که از ابتدای دی ماه، همزمان با الزامی شدن صدور صورتحساب الکترونيک در سامانه موديان، صنف رستوران، کافي شاپ و سفره خانه هاي سنتی موظف خواهند بود ماليات و عوارض ارزش افزوده را به صورت علی الحساب و به نرخ 8 درصد همزمان با صدور صورتحساب پرداخت کنند. اين تصميم در راستای اجرای دقيق تبصره يک ماده 17 قانون ماليات بر ارزش افزوده و آيين نامه اجرايی مربوطه اتخاذ شده است و از دوره مالياتی چهارم یعنی زمستان سال 1404 به مرحله اجرا مي رسد.

بر اساس اين اطلاعيه، فعالان اقتصادی مشمول اين فراخوان موظفند هنگام صدور صورتحساب الکترونيکی، ماليات و عوارض محاسبه شده را همان لحظه به حساب سازمان امور مالياتی واريز کنند. اين روند به معناي تغيير در زمان پرداخت ماليات است؛ زيرا تا پيش از اين، موديان معمولاً پس از پايان دوره مالياتی و ثبت اظهارنامه اقدام به پرداخت ماليات می کردند، اما اکنون پرداخت به صورت آنلاين و لحظه ای هنگام صدور صورتحساب صورت می گيرد.

يکي از نکات مهمی که در اين اطلاعيه بر آن تاکيد شده، موضوع فعاليت های زنجيره ای است. طبق ضوابط اعلام شده، اگر يکی از شعب يک مجموعه زنجيره ای مشمول فراخوان باشد، تمامی شعب ديگر نيز بدون توجه به شرايط کاری يا حجم فعاليت، مشمول همين الزام خواهند بود. اين موضوع به منظور يکپارچگی اطلاعات مالياتی و جلوگيری از ايجاد اختلاف ميان شعب مجموعه هاي بزرگ اعمال شده است.

برای درک بهتر اين تغيير، لازم است به متن ماده 17 قانون ماليات بر ارزش افزوده توجه شود. طبق اين ماده، موديان موظفند ماليات و عوارض فروش را از خريدار دريافت کرده و پس از کسر اعتبارات مالياتی پرداختی، آن را طبق قانون به حساب سازمان امور مالياتی واريز کنند. اما تبصره يک اين ماده اختيار مهمی به سازمان امور مالياتی داده است و اجازه می دهد تمام يا بخشی از موديان يا حتی مشتريان آنها، هنگام صدور صورتحساب، ماليات مربوطه را مستقيم و بلافاصله به حساب سازمان پرداخت کنند. آيين نامه مربوط به اين تبصره نيز با پيشنهاد سازمان امور مالياتی و تصويب وزير اقتصاد اجرايی شده است.

اين ماليات علي الحسابی که به صورت همزمان با ارسال صورتحساب به سامانه مودیان پرداخت می شود، براي فروشنده در حساب ها به عنوان بستانکاری ثبت خواهد شد که در اظهارنامه ارزش افزوده قابل رویت خواهد بود ، همچنين برای خريدارانی که مصرف کننده نهايی نيستند، اين مبلغ به عنوان اعتبار مالياتی در حساب آنها منظور می شود و در دوره های بعدی قابل تهاتر خواهد بود. در نتيجه از نظر حسابداری، اين پرداخت در چرخه مالياتی گم نمی شود و به طور شفاف در سوابق موديان ثبت و قابل پيگيری خواهد بود.

⚠لیست مشاغل مشمول ارزش افزوده 8 درصدی

لیست مشاغلی که از ابتدای زمستان ۸ درصد مالیات ارزش افزوده علی الحساب دارند و از هر تراکنش دستگاه کارتخوان ۸ درصد به حساب سازمان امور مالیاتی واریز میشود.

1. دفاتر اسناد رسمی
2. شرکت های بیمه و نمایندگی های آن ها
3. دفاتر خدمات ارتباطی ( دفتر خدمات مشترکین و تلفن و … )
4. دفاتر خدمات دولت الکترونیک( پلیس +۱۰ )
5. دفاتر خدمات الکترونیک شهر
6. صاحبان تالارهای پذیرایی و رستوران ها چلوکبابی ها سالن غذاخوری و سفره خانه های سنتی و همچنین اغذیه فروشی های زنجیره ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز ، تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون بر ( آشپزخانه ها و کترینگ ) اعم از صنعتی یا خانگی ، کافی شاپ ها
7. بنگاه های معاملات املاک
8. بازار متشکل ارزی
9. صاحبان سینما و تماشاخانه ها
10. سکو ( پلتفرم ) های نمایش خانگی

در بخش نخست اشاره می‌شود که فروشنده پس از پرداخت این مالیات، در دفاتر حسابداری خود یک بستانکاری ثبت می‌ کند. این بستانکاری نشان می‌ دهد که فروشنده پیش‌تر بخشی از مالیات خود را به سازمان امور مالیاتی پرداخت کرده است و در زمان تسویه نهایی مالیات دوره می‌ تواند این مبلغ را از بدهی مالیاتی خود کسر کند. بنابر این از دید حسابداری این پرداخت موجب کاهش بدهی مالیاتی آینده می‌شود.

در ادامه آمده است که برای خریدارانی که مصرف کننده نهایی نیستند، یعنی اشخاصی که کالا یا خدمت را جهت مصرف شخصی نمی‌خرند بلکه برای استفاده در فعالیت اقتصادی خود تهیه می‌کنند، همان مبلغ مالیات علی الحساب به عنوان اعتبار مالیاتی در حساب آنها منظور می‌گردد. اعتبار مالیاتی در اصطلاح حسابداری مالیات بر ارزش افزوده، به معنای مالیاتی است که مؤدی در خرید پرداخت کرده و می‌تواند در برابر مالیات فروش‌های بعدی خود تهاتر کند.

بر این اساس، این نظام مانع تلف شدن یا گم شدن مالیات در زنجیره معاملات می‌شود. هر پرداخت مالیات علی الحساب چه در طرف فروشنده و چه در طرف خریدار به صورت کاملاً ثبت شده و قابل ردیابی در سوابق مالیاتی باقی می‌ماند. از دید نظارتی، این سازوکار موجب یکپارچگی اطلاعات مالیات بر تراکنش‌ها و حذف خلأهای حسابداری میان مراحل تولید، توزیع و مصرف می‌شود. نتیجه نهایی، افزایش شفافیت و انضباط مالی در مجموعه مودیان و کاهش احتمال فرار یا تکرار مالیات است.

پیامدهای مثبت:

۱. افزایش شفافیت مالی و کاهش فرار مالیاتی از طریق ثبت لحظه ای تراکنش ها.

۲. تسریع در وصول مالیات برای دولت و بهبود نظم مالی.

۳. حذف اختلافات حسابداری میان فروشنده و خریدار درباره زمان شناسایی مالیات.

۴. ایجاد اعتبار مالیاتی فوری برای خریداران غیرمصرف کننده.

۵. تقویت نظارت الکترونیکی و کاهش نیاز به بررسی های میدانی.

پیامدهای منفی:

۱. فشار نقدینگی بر رستوران ها و کافی شاپ ها به دلیل پرداخت آنی مالیات.

۲. افزایش نیاز به زیرساخت فنی پایدار و اتصال دائم به سامانه مودیان.

۳. احتمال بروز خطا یا تأخیر در تراکنش های الکترونیکی و اختلال در صدور فاکتور.

۴. دشواری مدیریت وجوه در واحدهای زنجیره ای به علت پرداخت متمرکز.

۵. احتمال ایجاد نارضایتی اصناف خرد که گردش نقدی روزانه دارند.

هدف اصلي اين اقدام، شفاف سازی چرخه فروش و دريافت ماليات به صورت منظم و بدون تاخير است. صنف رستوران، کافي شاپ و سفره خانه سنتي از جمله اصناف پرگردش مالي هستند که تراکنش زياد و روزانه آنها نياز به نظارت و کنترل دقيق تري دارد. با اجراي اين قانون، دولت تلاش دارد فاصله ميان فروش و پرداخت ماليات را به حداقل برساند و در نتيجه ميزان فرار مالياتي کاهش يابد. برای اطلاع از اخبار بروز حسابداری بخش اخبار حسابداری موسسه رهبرحساب را دنبال کنید .

در مجموع، از ابتدای دی ماه تمامي واحدهاي صنفي مشمول، موظف خواهند بود ضمن صدور صورتحساب الکترونيک در سامانه موديان، مبلغ 8 درصد ماليات و عوارض ارزش افزوده را همان لحظه پرداخت کنند. با توجه به گستردگي اين صنف و تعداد زياد واحدهاي فعال، پيش بيني مي شود اين طرح تاثير قابل توجهي بر نظم مالياتي کشور داشته باشد و روند وصول ماليات را شفاف تر و سريع تر کند.