مغایرت بانک با اسناد حسابداری در دفاتر ۶ ماهه اول ۱۴۰۴

جواب : در چنین حالتی باید به چند نکته مهم در مقررات حسابداری و مالیاتی ایران توجه شود. وقتی مبلغی مربوط به سال قبل است اما در دفاتر آن سال ثبت نشده و اکنون در سال بعد مشخص شده، نحوه اصلاح به این بستگی دارد که آیا دفاتر سال قبل قابل اصلاح هستند یا خیر. با توجه به اینکه سال ۱۴۰۳ پایان یافته و دفاتر آن عملا قابل اصلاح نیست و از طرف دیگر دفاتر شش ماهه اول سال ۱۴۰۴ نیز ارسال شده است، بهترین راهکار ثبت اصلاحی در سال جاری یعنی سال ۱۴۰۴ است.

در استانداردهای حسابداری و رویه های مورد قبول سازمان امور مالیاتی، اگر اشتباه یا مغایرتی مربوط به سال های قبل در سال جاری کشف شود و امکان اصلاح دفاتر سال قبل وجود نداشته باشد، اصلاح از طریق حساب «سود و زیان سنواتی» انجام می شود. این روش باعث می شود هم مغایرت بانکی برطرف شود و هم شفافیت حساب ها حفظ گردد.

در این مورد خاص چون ۶۰۰۰ تومان کارمزد بانک در سال ۱۴۰۳ از حساب بانکی کسر نشده و در دفاتر ثبت نشده است اما در پرینت بانک اکنون مشخص شده، باید یک ثبت اصلاحی در سال ۱۴۰۴ انجام دهید. ثبت پیشنهادی به شکل زیر است:

بدهکار: سود و زیان سنواتی

بستانکار: بانک

با این ثبت، مانده حساب بانک در دفاتر با مانده واقعی بانک تطبیق پیدا می کند و مغایرت برطرف می شود. علت استفاده از سود و زیان سنواتی این است که هزینه مربوط به دوره مالی گذشته بوده و نباید در هزینه های سال جاری شناسایی شود.

نکته مهم این است که در شرح سند حتما توضیح کامل درج شود؛ مثلا ذکر شود «ثبت کارمزد بانکی مربوط به سال ۱۴۰۳ که در دفاتر آن سال ثبت نشده و در سال ۱۴۰۴ اصلاح گردید». وجود توضیح دقیق در شرح سند از نظر حسابرسی و رسیدگی مالیاتی اهمیت زیادی دارد.

از نظر مالیاتی نیز چنین اصلاحی معمولا مشکل خاصی ایجاد نمی کند، زیرا مبلغ بسیار ناچیز است و از طرف دیگر در حساب سنواتی ثبت شده است. سازمان امور مالیاتی معمولا با ثبت های اصلاحی سنواتی در موارد کشف اشتباهات سنوات گذشته مخالفتی ندارد، به شرطی که مستندات وجود داشته باشد. در اینجا پرینت حساب بانک همان مستند محسوب می شود.

همچنین توصیه می شود در صورت تهیه صورت مغایرت بانکی، این مورد در صورت مغایرت نیز توضیح داده شود تا مشخص باشد که اختلاف ناشی از ثبت نشدن کارمزد سال قبل بوده و در سال جاری اصلاح شده است.

در مجموع، با توجه به بسته بودن سال مالی ۱۴۰۳ و ارسال دفاتر شش ماهه ۱۴۰۴، بهترین و اصولی ترین اقدام ثبت اصلاحی از طریق حساب سود و زیان سنواتی در سال ۱۴۰۴ است. این کار باعث می شود هم مغایرت بانکی رفع شود، هم دفاتر سال جاری دچار ثبت نادرست هزینه نشوند و هم از نظر حسابداری و مالیاتی رویه قابل قبولی رعایت شده باشد.

دوره های آموزشی مرتبط با مغایرت بانک با اسناد حسابداری در دفاتر ۶ ماهه اول ۱۴۰۴

• • آموزش سامانه مودیان