مهلت ارسال دفاتر الکترونیکی

جواب : طبق مقررات جاری سازمان امور مالیاتی کشور و با استناد به بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۸۶ مورخ ۲۸ اسفند ۱۴۰۲ و مفاد آیین‌نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم، ارسال دفاتر قانونی مؤدیان از سال ۱۴۰۳ به بعد به‌صورت الکترونیکی انجام می‌شود. مؤدیان مشمول، شامل اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل گروه اول هستند که مکلف‌اند اسناد و اطلاعات حسابداری خود را به شکل فایل استاندارد (ساختار XML) از طریق سامانه مالیاتی دفاتر الکترونیکی بارگذاری کنند.

بر اساس بخشنامه فوق و اطلاعیه رسمی منتشرشده در سایت سازمان امور مالیاتی تا پایان تیرماه ۱۴۰۴، مهلت ارسال دفاتر عملکرد نیم‌سال اول سال ۱۴۰۴ تا تاریخ ۳۰ آبان ۱۴۰۴ تعیین شده است. این بازه زمانی به موجب تبصره‌های ماده ۶ آیین‌نامه اجرایی ماده ۹۵، متناسب با پایان دوره مالی تعیین می‌گردد. برای مؤدیانی که سال مالی آن‌ها منطبق با سال شمسی است، انتظار می‌رود مهلت ارسال دفاتر نیم‌سال دوم نیز تا پایان اردیبهشت ۱۴۰۵ برقرار باشد. این زمان‌بندی در راستای حفظ پیوستگی کنترل اطلاعات دفاتر با اظهارنامه عملکرد و گزارش معاملات فصلی در نظر گرفته شده است.

طبق ماده ۲۰ همان آیین‌نامه، عدم ارسال دفاتر در مهلت مقرر معادل با رد دفاتر قانونی محسوب می‌شود و می‌تواند منجر به تشخیص علی‌الرأس درآمد و مطالبه مالیات برآوردی شود. همچنین، ارسال ناقص، عدم انطباق ارقام با اظهارنامه عملکرد، یا استفاده از قالب غیر استاندارد سازمان نیز موجب عدم پذیرش دفاتر خواهد بود.

اما نکته قابل توجه این است که تا تاریخ تدوین این متن (پاییز ۱۴۰۴)، سازمان امور مالیاتی کشور هنوز هیچ بخشنامه رسمی جدیدی در خصوص زمان دقیق ارسال دفاتر الکترونیکی سال ۱۴۰۴ صادر نکرده است. ازاین‌رو، مبنای فعلی صرفاً پیش‌نویس‌ها و اطلاعیه‌های غیررسمی منتشرشده در سایت سازمان تلقی می‌شود. بنابراین فعالان مالی و حسابداران حرفه‌ای، فعلاً فرض را بر استمرار مقررات سابق و همان تقویم پیش‌نویسی (۳۰ آبان برای نیم‌سال اول و ۳۱ اردیبهشت ۱۴۰۵ برای نیم‌سال دوم) می‌گذارند تا زمان صدور بخشنامه قطعی.

در جمع‌بندی، تا اطلاع ثانوی و در غیاب بخشنامه رسمی جدید، توصیه می‌شود دفاتر الکترونیکی عملکرد شش‌ماهه اول سال ۱۴۰۴ حداکثر تا ۳۰ آبان ۱۴۰۴ از طریق پورتال سازمان ارسال شود تا از بروز خطر جرایم و رد دفاتر جلوگیری گردد.

دوره های آموزشی مرتبط با مهلت ارسال دفاتر الکترونیکی

• دفاتر الکترونیکی