نحوه اعمال اعتبار مالياتی فاکتور خريد مربوط به دوره قبل

جواب : در فرضی که فاکتور خريد مربوط به سه ماه قبل بوده ولی به دليل تاخير واحد خريد اکنون به دست واحد مالی رسيده و قصد داريد اعتبار ماليات بر ارزش افزوده آن را در اظهارنامه فصل جاری اعمال کنيد ، موضوع از نظر زمانی و انطباق با دوره صحيح اهميت دارد . مطابق ماده ۱۷ قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، مودی می تواند ماليات پرداختی بابت خريد کالا و خدمات مرتبط با فعاليت اقتصادی خود را به عنوان اعتبار از ماليات های وصولی کسر کند ، مشروط به اينکه صورتحساب معتبر داشته و اطلاعات در سامانه موديانی ثبت شده باشد . قانون صراحتا الزام نکرده که اعتبار حتما در همان دوره صدور صورتحساب اعمال شود ، اما اصل تطابق و رويه اجرایی سازمان امور مالياتی بر اين است که اعتبار در دوره وقوع معامله و صدور صورتحساب شناسايی گردد . اگر فاکتور متعلق به فصل قبل باشد ولی در آن دوره در دفاتر ثبت نشده و در اظهارنامه درج نشده ، از نظر فنی بهترين اقدام ، اصلاح اظهارنامه دوره قبل است تا تطابق زمانی بين خريد و اعتبار حفظ شود . اگر بدون اصلاح دوره قبل ، اعتبار را در دوره جاری اعمال کنيد ، در صورت رسيدگی ممکن است ممیز به اختلاف زمانی ايراد بگيرد ، به ويژه اگر مبلغ اعتبار قابل توجه باشد . در اين حالت احتمال مطالبه توضيح ، تاخير در استرداد يا حتی رد اعتبار وجود دارد ، هرچند در عمل برخی حوزه ها با ارائه مستندات تاخير در وصول فاکتور، آن را می پذيرند . برای کاهش ريسک ، بايد تاريخ دريافت فاکتور، ثبت در دفاتر، سند انبار يا تحويل کالا و ثبت در سامانه موديانی کاملا مستند باشد . اگر رقم ارزش افزوده بالا است ، اصلاح اظهارنامه دوره قبل کم ريسک ترين و قابل دفاع ترين راهکار در زمان رسيدگی مالياتی خواهد بود .

دوره های آموزشی مرتبط با نحوه اعمال اعتبار مالياتی فاکتور خريد مربوط به دوره قبل

• آموزش مالیات