صورتحساب واردات درسامانه مودیان

جواب :بر اساس قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب سال ۱۳۹۸، تمامی اشخاص مشمول نظام مالیاتی که به عرضه کالا یا خدمات اشتغال دارند، مکلف‌اند صورتحساب‌های الکترونیکی خود را از طریق سامانه مودیان صادر کنند. مطابق ماده ۲ این قانون، صدور صورتحساب الکترونیکی الزامی بوده و تمامی مبادلات باید در این سامانه ثبت شوند تا مبنای محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده قرار گیرند. با این حال، واردات کالا از مناطق آزاد و ویژه اقتصادی از جنبه‌ی ماهوی و اجرایی، تفاوت‌هایی با سایر انواع صورتحساب دارد.

بر اساس ماده ۱۳ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، کلیه مبادلات کالا و خدمات در داخل محدوده مناطق آزاد تجاری–صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی از پرداخت مالیات و عوارض موضوع این قانون معاف هستند. اما واردات کالا از این مناطق به سرزمین اصلی، مشمول مالیات و عوارض می‌گردد و باید در سامانه مودیان ثبت شود. در حقیقت، انتقال کالا از منطقه آزاد به سرزمین اصلی از دید قانون مالیات بر ارزش افزوده، مصداق «واردات» است و همین امر مبنای صدور صورتحساب الکترونیکی محسوب می‌شود.

طبق ماده ۸ آیین‌نامه اجرایی قانون سامانه مودیان و بخشنامه شماره 200/1401/54 سازمان امور مالیاتی کشور، برای واردات از مناطق آزاد نوع خاصی از صورتحساب تحت عنوان «صورتحساب نوع دوم» تعریف شده است. در این نوع صورتحساب، فروشنده در منطقه آزاد که کالا را به خریدار در سرزمین اصلی می‌فروشد، موظف است اطلاعاتی مانند شناسه کالا، شماره اظهارنامه گمرکی، ارزش کالا به ریال و ارز، کد اقتصادی خریدار و کد منطقه آزاد را در سامانه وارد کند. همچنین مالیات و عوارض مربوطه بر اساس ارزش گمرکی کالا محاسبه می‌شود. پس از ثبت صورتحساب، اطلاعات آن در کارپوشه خریدار در سامانه مودیان قرار می‌گیرد تا وی بتواند آن را در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود اعمال کند.

در نهایت، مستند به ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده، مأخذ محاسبه مالیات در واردات، ارزش گمرکی کالا به‌علاوه حقوق ورودی است. بنابراین، صدور صورتحساب واردات از منطقه آزاد به سرزمین اصلی در سامانه مودیان زمانی الزامی می‌شود که کالا از محدوده منطقه ویژه یا آزاد خارج گردد. این اقدام شفافیت مالیاتی، جلوگیری از قاچاق و یکپارچگی داده‌ها میان گمرک، سامانه مودیان و سامانه جامع تجارت را تضمین می‌کند و از مهم‌ترین اصلاحات نظام مالیاتی کشور به شمار می‌آید.

دوره های آموزشی مرتبط با صورتحساب واردات درسامانه مودیان

• آموزش سامانه مودیان