طبق مقررات مالیاتی و بیمه ای، حقوق و مزایای مشمول بیمه ابتدا در لیست بیمه ثبت می شوند. در این مرحله، سهم بیمه کارگر که همان ۷ درصد است از حقوق مشمول بیمه کسر می گردد. پس از انجام این کسر، مبلغ باقی مانده به عنوان یکی از مبانی محاسبه مالیات حقوق در نظر گرفته می شود. دلیل این موضوع آن است که قانون مالیات های مستقیم برخی اقلام کسور قانونی از جمله حق بیمه سهم کارگر را از درآمد مشمول مالیات خارج کرده است.
در عمل، زمانی که حقوق کارکنان در سیستم های حقوق و دستمزد یا در اظهارنامه های مربوطه ثبت می شود، ابتدا حقوق و مزایای مشمول بیمه مشخص می شود. سپس ۷ درصد سهم کارگر از این مبلغ محاسبه و کسر می گردد. این مبلغ در واقع همان سهمی است که کارگر بابت بیمه تامین اجتماعی پرداخت می کند و به سازمان تامین اجتماعی تعلق می گیرد. بعد از این مرحله، عددی که باقی می ماند مبنای ادامه محاسبات مالیاتی قرار می گیرد.
در فرآیند محاسبه مالیات حقوق، موضوعی که گاهی به آن اشاره می شود مفهوم هفت هفتم است. زمانی که در لیست مالیات حقوق اطلاعات ثبت می شود، در واقع کل مبلغ حق بیمه سهم کارگر که همان ۷ درصد است از پایه مالیاتی کسر شده و سپس مالیات محاسبه می گردد. به بیان دیگر، این مبلغ به طور کامل از درآمد مشمول مالیات خارج می شود و بعد از آن محاسبات مربوط به معافیت های مالیاتی و نرخ های مالیات اعمال می شود.
برای روشن تر شدن موضوع می توان این روند را به صورت مرحله ای در نظر گرفت. ابتدا حقوق و مزایای مشمول بیمه مشخص می شود. در مرحله بعد، سهم ۷ درصدی بیمه کارگر از این مبلغ کسر می گردد. سپس مبلغ باقی مانده به عنوان یکی از اجزای درآمد مشمول مالیات در نظر گرفته می شود. در نهایت با توجه به معافیت سالانه مالیات حقوق و نرخ های پلکانی مالیاتی که هر سال توسط قانون بودجه اعلام می شود، مالیات قابل پرداخت محاسبه می شود.
بنابراین پاسخ این پرسش که آیا مالیات حقوق بعد از کسر ۷ درصد بیمه کارگر محاسبه می شود، مثبت است. در واقع ابتدا سهم بیمه کارگر کسر می گردد و سپس محاسبه مالیات انجام می شود. در سیستم های محاسبه مالیات حقوق نیز همین منطق رعایت می شود و هنگام ثبت اطلاعات در بخش مالیات حقوق، کل مبلغ ۷ درصد بیمه کارگر از درآمد کسر شده و سپس مالیات بر اساس مبلغ باقی مانده تعیین می گردد.
در نتیجه می توان گفت که حق بیمه سهم کارگر یکی از مهم ترین کسور قانونی در محاسبه مالیات حقوق است و تاثیر مستقیم بر کاهش مبلغ درآمد مشمول مالیات دارد. به همین دلیل در فرآیند ثبت و اعلام مالیات حقوق نیز ابتدا این مبلغ در نظر گرفته می شود و سپس مالیات بر اساس درآمد پس از کسر آن محاسبه و اعلام می گردد.
