تعدیلات فروش در سامانه مودیان

فرض کنیم شرکت در فصل بهار فروش کالایی را به مبلغ ۱۰۰ میلیون تومان ثبت کرده و سند حسابداری آن به شکل زیر بوده است:

فصل بهار (ثبت اولیه فروش):

• بدهکار: حساب دریافتنی / بانک / صندوق ۱۰۰,۰۰۰,۰۰۰

• بستانکار: فروش ۹۰,۹۰۹,۰۰۰

• بستانکار: مالیات و عوارض ارزش افزوده ۹,۰۹۱,۰۰۰

حال در فصل تابستان به‌دلیل تغییر نرخ یا اشتباه محاسباتی، مبلغ فروش باید ۱۲۰ میلیون تومان شود (یعنی ۲۰ میلیون افزایش قیمت دارد). در این حالت اصلاح فاکتور در سامانه مودیان ثبت می‌شود و از نظر حسابداری نیز باید سند تعدیل در فصل تابستان زده شود تا اثر افزایش مبلغ و مالیات مشخص شود.

فصل تابستان (ثبت تعدیل افزایش قیمت):

• بدهکار: حساب دریافتنی / مشتری ۲۰,۰۰۰,۰۰۰

• بستانکار: فروش ۱۸,۱۸۱,۰۰۰

• بستانکار: مالیات و عوارض ارزش افزوده ۱,۸۱۹,۰۰۰

اگر برعکس، مبلغ فروش کاهش یابد (مثلاً فاکتور از ۱۰۰ میلیون به ۸۰ میلیون کاهش پیدا کند)، در فصل تابستان باید سند برگشت از فروش یا کاهش فروش ثبت شود:

فصل تابستان (در صورت کاهش قیمت):

• بدهکار: برگشت از فروش و تخفیفات ۱۸,۱۸۱,۰۰۰

• بدهکار: مالیات و عوارض ارزش افزوده ۱,۸۱۹,۰۰۰

• بستانکار: حساب دریافتنی / مشتری ۲۰,۰۰۰,۰۰۰

در هر دو حالت، تعدیل نباید در اسناد فصل بهار دستکاری شود، چون از نظر زمانی و قانونی اصلاح در فصل تابستان اتفاق افتاده است و باید همان‌جا شناسایی گردد.

همچنین در گزارش فصلی و اظهارنامه ارزش افزوده نیز این تعدیل باید در فصل تابستان اعلام شود، چرا که سامانه مودیان به‌صورت خودکار اصلاحات را در همان فصل ثبت می‌کند. در نهایت، صورت‌های مالی به‌صورت تجمیعی اثر این تغییر را در درآمد فروش دوره مالی نشان خواهند داد و نیازی به اصلاح تراز فصل قبل نیست.