هفت هفتم یا دو هفتم

جواب : پاسخ دقیق به این سؤال که «آیا در بیمه، دو هفتم از سهم بیمه معاف از مالیات است یا هفت‌هفتم؟» به بررسی قوانین و مقررات سازمان امور مالیاتی و آرای دیوان عدالت اداری وابسته است. در گذشته طبق بخشنامه شماره ۲۱۱/۴۳۸۵/۱۹۴۱۸ مورخ ۱۳۸۳/۱۱/۷ سازمان امور مالیاتی کشور، فقط دو هفتم از حق بیمه سهم کارگر نزد سازمان تأمین اجتماعی به عنوان هزینه قابل قبول برای کسر از درآمد مشمول مالیات در نظر گرفته می‌شد. بر این اساس، اگر ۷ درصد از حقوق کارگر بابت بیمه سهم خود به سازمان تأمین اجتماعی پرداخت می‌شد، تنها دو هفتم از این ۷ درصد در محاسبه مالیات حقوق معاف بود و مابقی در محاسبه مالیات لحاظ می‌گردید.

اما این محدودیت با رأی شماره ۵۹۱ مورخ ۱۳۹۸/۴/۱۱ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری لغو شد. در این رأی، دیوان تصریح کرد که ماده ۱۳۷ قانون مالیات‌های مستقیم به صراحت اجازه کسر تمامی حق بیمه پرداختی به سازمان‌های بیمه‌گر ایرانی (از جمله تأمین اجتماعی) را از درآمد مشمول مالیات می‌دهد. در نتیجه، محدود کردن این معافیت به دو هفتم توسط سازمان امور مالیاتی مغایر با قانون تشخیص داده شد و باطل گردید.

بنابراین، از تاریخ صدور رأی دیوان یعنی ۱۱ تیر ۱۳۹۸ به بعد، کل مبلغ سهم بیمه کارگر (یعنی هفت‌هفتم یا همان ۷ درصد حقوق و مزایا) به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی در محاسبه مالیات بر درآمد حقوق کسر می‌شود. این موضوع در تمامی فهرست‌های حقوق و اظهارنامه‌های مالیاتی می‌بایست رعایت شود.

به عبارت دیگر، در حال حاضر و با استناد به قوانین فعلی، تمام سهم بیمه پرداختی کارگر به سازمان تأمین اجتماعی (هفت‌هفتم) از درآمد مشمول مالیات حقوق وی کسر می‌گردد. کارفرمایان باید در هنگام تنظیم لیست حقوق، این مبلغ را در ردیف کسورات قانونی درج کرده و هنگام محاسبه مالیات بر حقوق، از درآمد مشمول مالیات کسر نمایند.

جمع‌بندی:

قبل از تیر ۱۳۹۸: فقط دو هفتم از سهم بیمه معاف بود (طبق بخشنامه).

از تیر ۱۳۹۸ به بعد: رأی دیوان عدالت اداری بخشنامه را باطل کرد.

اکنون: کل سهم بیمه (۷٪ یا همان هفت‌هفتم) از مالیات حقوق معاف است.

این تغییر بر اساس حکم صریح قانون و رأی دیوان عدالت اداری صورت گرفته و لازم‌الاجرا است. بنابراین اگر همچنان مبنای دو هفتم استفاده شود، برخلاف قانون است و ممکن است منجر به مطالبه مالیات اضافی یا برگشت اسناد مالیاتی شود.

دوره های آموزشی مرتبط با هفت هفتم یا دو هفتم

• آموزش حقوق و دستمزد