اول، ماهیت فعالیت. خرده فروشی پکیج و لوازم متعلقات آن طبق قانون مالیات بر ارزش افزوده، «عرضه کالا» محسوب می شود و اصل بر مشمول بودن آن است، مگر اینکه کالا در زمره معافیت های صریح قانون باشد که پکیج و متعلقات آن معاف نیستند. بنابراین فروش کالا به طور ذاتی مشمول ارزش افزوده است. خدمات نصب پکیج هم طبق ضریب اینتاکد فقط ۱۰ درصد فعالیت را تشکیل می دهد و خدمات نصب هم مشمول ارزش افزوده است. پس از نظر ماهیت فعالیت، ترکیب فعالیت این شخص تماما مشمول ارزش افزوده می باشد و استدلال «خرده فروشی بودن» به تنهایی باعث معافیت نمی شود.
دوم، نمایندگی ایران رادیاتور. نمایندگی بودن به خودی خود معافیت ایجاد نمی کند. اگر فروش به نام نماینده و وجه به حساب او واریز می شود، کل فروش مشمول ارزش افزوده است. فقط در حالتی که قرارداد حق العمل کاری یا عاملیت شفاف وجود داشته باشد و فروش به نام شرکت اصلی ثبت شود، شرایط متفاوت می شود که در این پرونده ظاهرا چنین نیست.
سوم، ثبت نام در نظام ارزش افزوده. این شخص با اقدام خود، وارد چرخه نظام ارزش افزوده شده است. یعنی تا زمانی که ثبت نام او فعال است، قانونا مکلف به ارسال اظهارنامه ارزش افزوده در هر دوره است، حتی اگر فروش صفر یا مشمول نرخ صفر باشد. قطع ارسال اظهارنامه بدون لغو ثبت نام، ریسک جرایم سنگین عدم تسلیم اظهارنامه را دارد.
چهارم، خرید با ارزش افزوده از شرکتهای گروه سوم در سامانه مودیان. وقتی فروشنده های طرف معامله برای او صورتحساب الکترونیکی با ارزش افزوده صادر کرده اند، این مالیات پرداختی برای او اعتبار مالیاتی محسوب می شود و فقط در صورتی قابل استفاده است که خودش هم اظهارنامه ارزش افزوده ارسال کند. اگر اظهارنامه ندهد، هم اعتبار مالیاتی اش می سوزد و هم احتمال رد دفاتر و مطالبه مالیات به صورت علی الراس افزایش پیدا می کند.
جمع بندی عملی:
۱) در شرایط فعلی، ارسال اظهارنامه ارزش افزوده باید ادامه پیدا کند.
۲) مالیات ارزش افزوده فروش محاسبه و از آن اعتبار خرید کسر شود. غالبا با توجه به خریدهای دارای ارزش افزوده، عدد پرداختی نهایی پایین یا صفر می شود.
۳) اگر به اشتباه ثبت نام کرده و معتقد است مشمول نبوده، تنها راه اصولی، درخواست رسمی لغو ثبت نام ارزش افزوده از اداره امور مالیاتی با مستندات است. تا زمان تایید لغو، تکلیف ارسال اظهارنامه پابرجاست.
۴) توصیه جدی این است که قرارداد نمایندگی و نحوه صدور صورتحساب اصلاح شود تا در آینده فشار مالیاتی غیرواقعی ایجاد نشود.
بنابراین جواب کوتاه سوال این است: در وضعیت فعلی اظهارنامه ارزش افزوده را حتما ارسال کند و بدون طی تشریفات قانونی آن را متوقف نکند، حتی اگر ادارات مالیاتی نظرات متفاوت بدهند.
