جواب : بر اساس قوانین و مقررات مالیاتی اصلاحشده تا سال ۱۴۰۴، شرایط برخورداری از نرخ صفر مالیاتی و دستیابی به مشوقهای مالیاتی با جزئیات و ضوابط جدید بهصورت زیر تعیین شده است:
۱. پیشنیازهای عمومی قانونی
برای هر نوع استفاده از نرخ صفر یا معافیت مالیاتی، مؤدی باید:
- در درگاه ملی خدمات مالیاتی و سامانه مؤدیان (TTMS) ثبتنام و دارای شماره اقتصادی معتبر باشد.
- اطلاعات هویتی، حسابهای بانکی و محل فعالیت را در کارپوشه مؤدیان تکمیل کرده باشد.
- هیچگونه بدهی قطعی یا مغایرت شبا نداشته باشد (مطابق اصلاحیه ماده ۱۶۹ مکرر در سال ۱۴۰۴).
۲. ارسال منظم اظهارنامه و صورتحساب الکترونیکی
- طبق مقررات اجرایی ماده ۲۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم (اصلاحی ۱۴۰۴)، ارسال اظهارنامه در موعد قانونی شرط اصلی برای حفظ نرخ صفر است.
- اشخاص حقیقی → تا پایان خرداد سال بعد.
- اشخاص حقوقی → تا ۴ ماه پس از پایان سال مالی.
- همچنین باید تمام فروشها و خریدها در سامانه TTMS ثبت و صورتحسابهای الکترونیکی استاندارد صادر شود.عدم ارسال سه دوره متوالی موجب غیرفعالسازی خودکار کارپوشه مؤدیان و حذف مشوقها است.
۳. تطبیق نوع فعالیت با فهرست مشمول نرخ صفر (اصلاح ماده ۱۳۲ در سال ۱۴۰۴)
در اصلاحات جدید، موارد برخوردار از نرخ صفر مالیاتی عبارتاند از:
الف. بخش تولید و اشتغال:
- واحدهای تولیدی، معدنی و کشاورزی دارای پروانه بهرهبرداری معتبر از وزارت صمت یا جهاد کشاورزی.
- دوره برخورداری: ۵ تا ۱۰ سال، بسته به موقعیت جغرافیایی (مناطق کمترتوسعهیافته تا ۱۳ سال).
ب. صادرات خدمات و کالا:
- صادراتی که ارز حاصل از آن طبق ضوابط بانک مرکزی به چرخه اقتصادی کشور برگردد.
- از ابتدای سال ۱۴۰۴، سامانه بانک مرکزی و سامانه مالیاتی بهصورت سیستمی بازگشت ارز را کنترل میکنند.
ج. شرکتهای دانشبنیان، پارکهای علم و فناوری، و استارتآپهای دارای مجوز معاونت علمی:
- نرخ صفر برای درآمد حاصل از فعالیتهای فناورانه و تحقیق و توسعه به مدت ۱۰ سال از زمان صدور مجوز.
د. سرمایهگذاری از محل سود انباشته و توسعه خطوط تولید:
- افزایش سرمایه داخلی از محل سود انباشته مشمول نرخ صفر برای ۵ سال پس از سرمایهگذاری است.
۴. الزامات حسابداری و شفافیت مالی
- استفاده از سیستم حسابداری مکانیزه یا دفاتر الکترونیکی مورد تأیید سازمان مالیاتی.
- ارائه ترازنامه، صورت سود و زیان و یادداشتهای توضیحی طبق استاندارد حسابداری ایران (IAS تطبیقیافته در نسخه مالیاتی ۱۴۰۴).
- مغایرت بین دفاتر و اظهارات منجر به لغو کامل مزایا میشود.
۵. تسویه بدهیها و درخواست رسمی
- مؤدی باید تمامی بدهیهای مالیاتی و جرایم قطعیشده را قبل از پایان مهلت تسلیم اظهارنامه تسویه کند.
- سپس در سامانه اظهارنامه، گزینهی «درخواست اعمال نرخ صفر مالیاتی» را فعال و مدارک مجوز بهرهبرداری یا صادرات را بارگذاری نماید.
جمعبندی اجرایی
هر مؤدی (حقیقی یا حقوقی) که تا پایان سال مالی ۱۴۰۴:
- اظهارنامه و صورتحسابهای خود را بهموقع ارسال کرده،
- فعالیتش در فهرست ماده ۱۳۲ اصلاحی باشد، و
- مدارک و تسویهها را دقیق انجام دهد،
درآمد مشمول مالیات او با نرخ صفر محاسبه میشود و معافیتها و بخشودگیهای قانونی بهصورت سیستمی توسط سازمان مالیاتی اعمال میگردد.
در صورت عدم انجام هرکدام از الزامات فوق، مشوق بهصورت خودکار لغو و مالیات با نرخ عادی (۲۵٪ برای اشخاص حقوقی) محاسبه میشود.
دوره های آموزشی مرتبط با شروط برخورداری از نرخ صفر و مشوق ها
