مالیات آموزش برای سازمان های نظام مهندسی

جواب : پاسخ اصلی این است که آموزش هایی که توسط سازمان های نظام مهندسی ارائه می شود، در صورتی که ماهیت آن آموزش باشد و در چهارچوب وظایف قانونی این سازمان انجام شود، از مالیات بر ارزش افزوده معاف است. این معافیت بر اساس ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده و به طور مشخص بند ۱۲ این ماده است که خدمات آموزشی و پژوهشی را به طور کامل از شمول مالیات و عوارض نه درصدی خارج می کند. نکته مهم این است که قانون معافیت را بر اساس ماهیت خدمت تعیین می کند نه نوع نهاد ارائه دهنده. بنابراین سازمان نظام مهندسی، که یک نهاد عمومي غير دولتي با مجوز قانوني است، اگر خدمتی ارائه دهد که عنوان و ماهیت آن آموزش باشد، این خدمت به صورت کامل معاف از مالیات بر ارزش افزوده است.

برای اینکه این معافیت از نظر ممیز قطعی و قابل دفاع باشد، چند نکته کاربردی باید رعایت شود. اول این که عنوان دقیق خدمت روی صورت حساب باید روشن و بدون ابهام باشد. بنابراین باید کلماتی مانند آموزش، دوره، کارگاه آموزشی، یا ارتقای پایه درج شود تا ممیز نتواند آن را به عنوان سمینار، مشاوره، خدمات فنی یا هر فعالیت غیر آموزشی تلقی کند. دوم این که اگر در کنار آموزش خدمات دیگری ارائه می شود مثل پذیرایی گسترده، فروش کتاب و نرم افزار، یا خدمات اجرایی، این اقلام باید تفکیک شوند زیرا بخش غیر آموزشی مشمول نه درصد مالیات است و فقط بخش آموزشی معاف خواهد بود. سوم این که حتی اگر آموزش درآمد ایجاد کند، باز هم در حوزه مالیات بر ارزش افزوده معاف است ولی این معافیت صرفا مربوط به مالیات بر ارزش افزوده است و هیچ ارتباطی با مالیات بر عملکرد ندارد. در نتیجه مبلغ دریافتی بابت آموزش در اظهارنامه عملکرد باید به عنوان درآمد شناسایی شود و معافیت خاص دیگری ندارد مگر در قوانین ویژه ای که در مورد نظام مهندسی اعمال شود.

نکته اجرایی دیگر این است که سازمان نظام مهندسی برای دوره های ارتقای پایه، بازآموزی و آموزش های الزامی اعضا در عمل همیشه مورد پذیرش ممیزان مالیاتی بوده است. رویه های اجرایی در استان های مختلف هم نشان می دهد که این آموزش ها بدون اعمال مالیات بر ارزش افزوده ثبت و تایید می شوند. تنها شرط مهم این است که مدارک پشتیبان مانند برنامه آموزشی، حضور و غیاب و قرارداد مدرس در صورت درخواست ممیز ارائه شود.

دوره های آموزشی مرتبط با مالیات آموزش برای سازمان های نظام مهندسی

• آموزش مالیات