کسب و کارهای مشمول یا معاف از مالیات

در این پرونده، گرچه در سامانه اینتاکد، فعالیت بازرگانی با کدهای «۲۱۶۰۱۰۴» و «۲۱۳۰۰۱۴» تحت عنوان خرده‌فروشی گوشی و رایانه «وارداتی» ثبت شده و وضعیت آن به‌صورت «معاف» درج گردیده، اما این معافیت با واقعیت فعالیت مودی انطباق ندارد. علت این تناقض به نحوه طبقه‌بندی اولیه اینتاکد بازمی‌گردد؛ سامانه در برخی موارد، خرده‌فروشی‌های غیرتخصصی یا خدماتی را با برچسب معاف نمایش می‌دهد، در‌حالی‌که طبق فراخوان شماره ۲ سازمان امور مالیاتی (موضوع بند «الف» ماده ۱۸ قانون ارزش افزوده و بخشنامه‌های پیرو)، عرضه انواع گوشی تلفن، تجهیزات ارتباطی، رایانه و ملزومات مرتبط از جمله فعالیت‌های صریحاً «مشمول» تلقی می‌شود.

بنابراین در اصلاح مسیر کاری، نخستین اقدام باید ثبت‌نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده در سامانه مودیان بر اساس فراخوان‌های لازم‌الاجرا باشد. سپس، در قسمت مدیریت فعالیت‌ها (اینتاکد)، باید کد فعالیت معاف به کد مشمول متناظر (مانند «۴۶۵۲۰۰۶» برای عمده‌فروشی یا «۴۷۴۱۰۰۰» برای خرده‌فروشی تلفن و تجهیزات ارتباطی) تغییر یابد تا تطبیق کامل با نوع فعالیت واقعی حاصل شود. پس از آن، ضروری است اظهارنامه‌های ارزش افزوده از فصل زمستان ۱۴۰۳ به بعد به صورت علی‌الرأس یا اصلاحی ارسال گردد.

همچنین با توجه به اخذ وجوه به‌عنوان ارزش افزوده در فاکتورهای فروش، تکلیف مالی تحقق یافته تلقی می‌شود و سازمان مالیاتی در صورت کشف، آن را به عنوان وصول مالیات و عوارض بدون واریز تلقی کرده و مشمول جرائم مواد ۲۲، ۲۳ و ۲۶ قانون ارزش افزوده می‌داند.

در نتیجه، برای رعایت قانون و کاهش آثار جریمه، باید:

۱. ثبت‌نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده انجام شود.

۲. اینتاکد فعالیت به نوع مشمول تغییر یابد.

۳. اظهارنامه‌های معوق (زمستان ۱۴۰۳ تا پاییز ۱۴۰۴) تسلیم شود.

۴. در فاکتورهای آتی، مالیات و عوارض با عنوان «مشمول» درج و در سامانه مودیان تفکیک گردد.

این رویه پایه کار حسابداری، ارزش افزوده و عملکرد شرکت را منطبق با الزامات بودجه ۱۴۰۴ و قانون فعلی سامان می‌دهد.