عدم انتقال بستانکاری در اظهارنامه ارزش افزوده

جواب : اگر بستانکاری مالیات بر ارزش افزوده (مازاد مالیات پرداختی بر خرید نسبت به فروش) از دوره چهارم سال ۱۴۰۳ باقی مانده و در اظهارنامه آن دوره (که در فصل اول ۱۴۰۴ تسلیم شده) ثبت نشده است، وضعیت به شرح زیر است:

1. ماهیت اظهارنامه ارزش افزوده: اظهارنامه ارزش افزوده هر دوره، یک موجودیت مستقل است و به طور مستقیم با دوره‌های قبل یا بعد ارتباطی ندارد، مگر اینکه مالیات دوره قبل به دوره جاری منعکس شود.

2. اصلاح اظهارنامه دوره قبل (دوره ۴ سال ۱۴۰۳): اگر بستانکاری دوره ۴ سال ۱۴۰۳ را به دلیل اشتباه، در اظهارنامه آن دوره ثبت نکرده‌اید، قانوناً باید اظهارنامه اصلاحی برای دوره چهارم ۱۴۰۳ ارسال نمایید.

• نکته مهم: سازمان امور مالیاتی معمولاً مهلت ارسال اظهارنامه اصلاحی ارزش افزوده را محدود می‌کند. اگر مهلت قانونی برای ارسال اصلاحیه دوره ۴ سال ۱۴۰۳ گذشته باشد (که احتمالاً گذشته است)، شما عملاً امکان اصلاح مستقیم از طریق سامانه را نخواهید داشت.

3. اعمال در دوره فعلی (دوره ۲ سال ۱۴۰۴):

• طبق مقررات سازمان امور مالیاتی، اگر امکان ارسال اظهارنامه اصلاحی برای دوره ۴ سال ۱۴۰۳ فراهم نباشد یا به هر دلیلی ثبت نشود، بستانکاری آن دوره (اعتبار مالیاتی باقی‌مانده) باید از طریق مراجعه حضوری و ارائه مدارک به واحد مالیاتی مربوطه، به عنوان مطالبه از مودی ثبت شود تا قابل اعمال در دوره‌های آتی باشد.
• محل ثبت: در سامانه، بستانکاری‌های دوره‌های قبل که در زمان خود ثبت نشده‌اند، معمولاً از طریق بخش مربوط به استرداد مالیات یا مانده بستانکار در اظهارنامه دوره جاری (دوره ۲ سال ۱۴۰۴) به صورت دستی وارد نمی‌شوند، بلکه باید ابتدا اعتبار آن در سوابق شما توسط ممیز تأیید شود.

راهکار نهایی (مراجعه به شعبه)

همانطور که اشاره کردید، در این حالت که یک اعتبار مالیاتی از یک دوره کاملاً گذشته (VAT دوره ۴ سال ۱۴۰۳) به درستی در اظهارنامه مربوطه ثبت نشده و مهلت اصلاح سامانه گذشته باشد، تنها راه مطمئن برای اعمال این بستانکاری در دوره جاری (دوره ۲ سال ۱۴۰۴)، مراجعه به شعبه اداره امور مالیاتی رسیدگی‌کننده به پرونده ارزش افزوده شما است.

دلایل لزوم مراجعه:

• تأیید اعتبار: کارشناسان مالیاتی باید مدارک خرید (فاکتورها و مدارک پرداخت ارزش افزوده) مربوط به دوره ۴ سال ۱۴۰۳ را بررسی و مانده بستانکاری قانونی شما را در سیستم تأیید کنند.
• ثبت در سوابق: پس از تأیید، این مبلغ به عنوان بستانکاری قطعی شده شما در سیستم ثبت می‌شود و شما می‌توانید برای استرداد نقدی آن اقدام کنید، یا آن را در صورت عدم استرداد، به عنوان بستانکاری قابل اعمال در اظهارنامه‌های بعدی (شامل دوره ۲ سال ۱۴۰۴) مورد استفاده قرار دهید.

جمع‌بندی: در مورد ارزش افزوده، اعتبار مالیاتی ثبت نشده یک دوره بسته شده، نیاز به اصلاح سیستمی توسط ممیز مالیاتی در شعبه دارد و مستقیماً در بخش‌های عمومی اظهارنامه دوره جاری قابل درج نیست.

دوره های آموزشی مرتبط با عدم انتقال بستانکاری در اظهارنامه ارزش افزوده 

• آموزش مالیات