ثبت هزینه اجاره و مالیات اجاره در قراردادهای اجاره با موجر حقیقی

جواب : سوال شما کاملا درست و پرکاربرده و زیاد توی شرکتها دیده میشه. وقتی موجر شخص حقیقی هست و طبق قرارداد کل مالیات اجاره بر عهده مستاجر یعنی شرکت گذاشته میشه باید دقت کنیم ثبت حسابداری و پذیرش مالیاتی به چه شکلی انجام بشه.

اول از همه از نظر قانون مالیاتهای مستقیم. طبق ماده ۵۳ و ۵۴ قانون مالیاتهای مستقیم پرداخت کننده اجاره یعنی مستاجر مکلفه مالیات بر اجاره موجر حقیقی رو محاسبه کسر و به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنه. حتی اگر توی قرارداد نوشته شده باشه که مالیات به عهده مستاجره باز هم از نظر قانون این مالیات مربوط به درآمد موجره. فقط بار مالی اون طبق قرارداد به شرکت منتقل شده.

حالا در مثال شما اجاره ماهانه طبق قرارداد ۲۵ میلیون تومان هست و این مبلغ کامل به موجر پرداخت میشه. علاوه بر اون شرکت مالیات اجاره رو هم جداگانه پرداخت میکنه. اینجا دو تا نکته مهم داریم.

ثبت حسابداری به این شکل انجام میشه:

1 مبلغ ۲۵ میلیون تومان به عنوان هزینه اجاره بدهکار میشه

2 وجه پرداختی به موجر بستانکار بانک یا صندوق میشه

3 مالیات اجاره محاسبه شده به عنوان بدهی مالیات اجاره تا زمان پرداخت در حساب مالیات پرداختنی شناسایی میشه

4 زمان پرداخت مالیات اجاره این بدهی تسویه میشه

اما سوال اصلی شما اینه که آیا مالیات اجاره پرداختی توسط شرکت هم هزینه قابل قبول محسوب میشه یا نه؟

پاسخ از نظر مالیاتی اینه: بله قابل ثبت به عنوان هزینه هست اما نه به عنوان هزینه اجاره. مالیات بر اجاره ذاتا هزینه موجر محسوب میشه اما چون طبق قرارداد شرکت تعهد کرده این مبلغ رو پرداخت کنه از نظر حسابداری برای شرکت یک هزینه محسوب میشه. معمولا این مبلغ رو در حسابی مثل هزینه مالیات و عوارض اجاره یا سایر هزینه های عملیاتی ثبت میکنن.

نکته مهم اینه که سازمان امور مالیاتی فقط اجاره مندرج در قرارداد یعنی همون ۲۵ میلیون رو مبنای تشخیص درآمد موجر قرار میده و مالیاتی که شرکت پرداخت کرده هزینه اضافی تلقی میشه نه اینکه اجاره رو افزایش بده. بنابراین بهتره در قرارداد صراحتا ذکر بشه که مالیات اجاره بر عهده مستاجره تا در رسیدگی مالیاتی قابل دفاع باشه.

در نهایت جمع بندی:

هزینه اجاره قابل قبول همون مبلغ قرارداد یعنی ۲۵ میلیونه

مالیات اجاره پرداختی توسط شرکت هم به عنوان هزینه قابل قبول جداگانه قابل ثبت هست

نباید مالیات اجاره رو به مبلغ اجاره اضافه و به عنوان اجاره ثبت کرد.

دوره های آموزشی مرتبط با ثبت هزینه اجاره و مالیات اجاره در قراردادهای اجاره با موجر حقیقی

• آموزش اظهارنامه مالیاتی