جریمه دیرکرد ارزش افزوده

جواب : در نظام مالیات بر ارزش افزوده، هر دوره سه‌ماهه مالیاتی که شامل فصل‌های سال است، باید در مهلت مقرر قانونی (حداکثر تا پانزدهم ماه بعد از پایان هر فصل) اظهارنامه مربوطه از طریق سامانه مالیات بر ارزش افزوده ارسال گردد. در این مورد، اظهارنامه دوره بهار ۱۴۰۴ با یک روز تأخیر ارسال شده است و همین موضوع باعث بروز خطای سیستمی در انتقال مانده بستانکاری شده است. سامانه سازمان امور مالیاتی به‌صورت خودکار اظهارنامه‌های تأخیری را «خارج از مهلت قانونی» محسوب کرده و مانده بستانکاری آنها را به عنوان اعتبار قابل انتقال به دوره بعد نمی‌پذیرد. به همین علت، در زمان تنظیم اظهارنامه تابستان ۱۴۰۴، بخش مربوط به “مانده بستانکاری از دوره قبل” خالی نشان داده می‌شود و گزینه ثبت دستی نیز برای مؤدی غیرفعال است.

از دیدگاه قانونی، این موضوع به استناد ماده ۲۱ قانون مالیات بر ارزش افزوده و ماده ۳۳ آیین‌نامه اجرایی آن قابل توجیه است؛ زیرا انتقال اعتبار مالیاتی فقط در صورت ارائه اظهارنامه در موعد مقرر امکان‌پذیر است. تأخیر حتی یک روز موجب از بین رفتن قابلیت انتقال خودکار می‌شود، هرچند اصل بستانکاری مؤدی از نظر محاسباتی صحیح باشد. تا زمانی که مأمور مالیاتی تأیید نکند، این اعتبار در دوره‌های بعد قابل استفاده نیست.

راهکار قانونی برای حل این مشکل نیز پیش‌بینی شده است. مؤدی می‌تواند با ارائه درخواست کتبی به واحد ارزش افزوده اداره امور مالیاتی محل فعالیت خود، تقاضای بازبینی و اصلاح بستانکاری اظهارنامه دوره بهار را مطرح کند. در این درخواست باید همه مستندات مربوط به صورتحساب‌های خرید، پرداخت مالیات‌ها، و جمع‌بندی محاسبات بستانکاری ضمیمه گردد. مأمور پرونده پس از بررسی و در صورت تأیید صحت عملیات، می‌تواند موضوع را از طریق «اصلاح دستی در سامانه» یا صدور برگ استرداد بستانکاری پیگیری کند. این اقدام نیازمند برگزاری جلسه بررسی و امضای مأمور و مدیر گروه مالیاتی است.

نکته مهم این است که تأخیر یک‌روزه معمولاً مشمول جریمه نیز می‌شود و بنابراین علاوه بر عدم انتقال بستانکاری، ممکن است مشمول جرایم دیرکرد ارسال اظهارنامه (تا سقف ۵۰ درصد مالیات متعلق) نیز باشید. توصیه می‌شود برای دوره‌های بعد، ارسال اظهارنامه را حداقل چند روز قبل از مهلت قانونی انجام دهید تا از بروز مشکلات سیستمی و مالی جلوگیری شود.

در جمع‌بندی، دلیل اصلی عدم نمایش بستانکاری در اظهارنامه تابستان ۱۴۰۴، تأخیر یک‌روزه در ارسال اظهارنامه فصل بهار است و تنها راه اصلاح آن، ارجاع موضوع به اداره مالیات و ثبت درخواست اصلاح بستانکاری می‌باشد. این موضوع از نظر سامانه خودکار قابل رفع نیست و نیازمند مداخله اداری و تأیید مأمور مربوطه است.

دوره های آموزشی مرتبط با جریمه دیرکرد ارزش افزوده 

• آموزش مالیات