حذف کردن زیان سنواتی

جواب : موضوعی که مطرح کردید از جهت حسابداری و مالیاتی بسیار مهم است مخصوصا چون شرکت شما حقوقی است و مدیرعامل قصد دارد زیان را شخصا جبران کند. زمانی که یک شرکت در پایان سال مالی زیان می‌دهد این زیان در صورت سود و زیان و سپس در بخش حقوق صاحبان سهام (زیان انباشته) در ترازنامه منعکس می‌شود. زیان انباشته تا زمانی که با سود سال های بعد یا آورده سهامداران پوشش داده نشود باقی می‌ماند. بنابراین در گزارش صورت های مالی سال ۱۴۰۲ باید زیان را به صورت واقعی ثبت و افشا کنید و هیچگاه نباید آن را حذف یا پنهان کرد.

اگر مدیرعامل تصمیم بگیرد زیان را از حساب شخصی خود جبران کند این مبلغ در واقع به عنوان آورده نقدی جدید یا کمک بلاعوض تلقی می‌شود. چون اشاره کردید شرکت حقوقی است و شریک دیگری ندارد این آورده می‌تواند در حساب سرمایه گذار یا مدیرعامل ثبت گردد. ثبت حسابداری آن به صورت زیر است:

بانک یا موجودی نقد بدهکار و حساب جاری شرکا (مدیرعامل) بستانکار.

یا اگر مبلغ به عنوان کمک بلاعوض و بدون بازگشت پرداخت شود، ثبت آن به صورت بانک یا موجودی نقد بدهکار و درآمد متفرقه (کمک بلاعوض مدیرعامل) بستانکار انجام می‌شود.

در حالت اول یعنی وقتی جبران زیان در قالب سرمایه گذاری مجدد انجام شود مشمول مالیات نیست چون افزایش سرمایه محسوب می‌گردد. اما اگر به عنوان درآمد متفرقه ثبت شود، اداره مالیات ممکن است آن را درآمد تلقی کند و مشمول مالیات شود. پیشنهاد می‌شود برای جلوگیری از بروز مشکلات مالیاتی این مبلغ را به عنوان افزایش آورده مالک یا مدیرعامل ثبت کنید نه درآمد متفرقه و حتما مستندات واریز وجوه از حساب شخصی مدیرعامل به حساب شرکت نگهداری شود.

در اظهارنامه مالیاتی نیز زیان عملکرد سال ۱۴۰۲ باید اعلام شود تا شرکت بتواند آن را در سال های بعد از مالیات کسر کند طبق ماده ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیات‌های مستقیم.

در جمع بندی ثبت مناسب، افزایش آورده مدیرعامل یا تسویه حساب با او است. نتیجه مالیاتی بدون مالیات خواهد بود به شرط ثبت در حساب سرمایه و نگهداری اسناد پرداخت. زیان باید گزارش شود و حذف آن از صورت های مالی تخلف محسوب می‌شود.

دوره های آموزشی مرتبط با حذف کردن زیان سنواتی

• آموزش اصول حسابداری و نرم افزار هلو