021-91020105
09334653933
سوال : مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید نهاد های صادرات مواد خام و مواد اولیه تولید موضوع تبصره 2 ماده 10 ارزش افزوده رو لطفا توضیح میدید؟
جواب :این پرسش ناظر بر یکی از چالش های رایج در تنظیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده است ؛ به ویژه در مواردی که فعالیت مؤدی شامل ترکیبی از فروشهای مشمول و معاف باشد و نحوه محاسبه اعتبار مالیات خرید محل ابهام قرار گیرد . برای روشن شدن موضوع ، لازم است منطق عملکرد سامانه و مستند قانونی آن توضیح داده شود . مطابق مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده و به استناد تبصره های (۲) و (۳) ماده (۸) ، در مواردی که کالا یا خدمات عرضه شده معاف از مالیات باشد ، مالیات و عوارض پرداختی بابت نهاده ها ، مواد اولیه و خدمات مصرفی مرتبط با آن فعالیت های معاف ، قابل استفاده به عنوان اعتبار مالیاتی نیست . بر همین اساس ، سامانه اظهارنامه موظف است بخشی از مالیات خرید را که به فروش های معاف ارتباط پیدا می کند ، از اعتبار قابل کسر خارج کند . نکته کلیدی اینجاست که سامانه امکان تشخیص مستقیم ارتباط هر فاکتور خرید با فروش مشمول یا معاف را ندارد . به همین دلیل ، مبنای محاسبه به صورت تناسبی و بر اساس ترکیب فروش ها در همان دوره انجام می شود . فرآیند به این شکل است که ابتدا مبلغ فروش های مشمول مالیات استخراج می شود ، سپس مجموع کل فروشها (اعم از مشمول و معاف) مبنا قرار می گیرد و نسبت فروش مشمول به کل فروش محاسبه میگردد . این نسبت در نهایت بر کل مالیات خرید و واردات دوره اعمال می شود . به طور خلاصه ، سامانه از فرمول زیر استفاده می کند : اعتبار مالیاتی قابل قبول = کل مالیات خرید × (فروش مشمول ÷ کل فروش)برای مثال ، اگر در یک دوره فروش مشمول ۶۰۰ میلیون ریال ، فروش معاف ۴۰۰ میلیون ریال و مالیات خرید پرداختی ۸۰ میلیون ریال باشد ، سامانه تنها ۴۸ میلیون ریال را بهعنوان اعتبار مجاز می پذیرد و مابقی ، یعنی ۳۲ میلیون ریال ، بهعنوان مالیات مرتبط با نهاده های فروش معاف شناسایی می شود . در نتیجه ، مبنای تصمیم گیری سامانه نسبت فروش ها در سطح کل دوره است و نه بررسی موردی هر فاکتور خرید . این روش در دستورالعمل های سازمان امور مالیاتی پیش بینی شده تا از استفاده اعتبار مالیاتی مربوط به فعالیت های معاف جلوگیری شود . بدیهی است در صورتی که مؤدی اسناد و مدارک تفکیکی معتبر (مانند حساب های جداگانه برای فعالیت های مشمول و معاف) ارائه کند ، امکان طرح موضوع و اصلاح محاسبات از طریق رسیدگی ممیز وجود خواهد داشت .
دوره های آموزشی مرتبط با استرداد مالیات و عوارض خرید برای صادرات مواد خام و مواد اولیه
قیمت اصلی 4,700,000 تومان بود.3,900,000 تومانقیمت فعلی 3,900,000 تومان است.
قیمت اصلی 4,600,000 تومان بود.4,300,000 تومانقیمت فعلی 4,300,000 تومان است.
قیمت اصلی 5,700,000 تومان بود.4,900,000 تومانقیمت فعلی 4,900,000 تومان است.
قیمت اصلی 32,000,000 تومان بود.26,000,000 تومانقیمت فعلی 26,000,000 تومان است.
